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En una visi\u00f3n esquem\u00e1tica se podr\u00eda decir que la recaudaci\u00f3n de cada empresa se corresponde con la diferencia entre el importe repercutido a los clientes, menos el soportado de los proveedores.<\/p>\n
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Pero esta visi\u00f3n simple choca con las particularidades del que es uno de los impuestos m\u00e1s complejos del sistema tributario espa\u00f1ol y que est\u00e1 adaptado y supeditado a la normativa comunitaria.<\/p>\n
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En realidad, el IVA grava la entrega de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios o profesionales en el territorio de aplicaci\u00f3n del impuesto, no estando incluidos en tal territorio Ceuta, Melilla y Canarias, que dispone de un impuesto similar (IGIC); las importaciones de bienes y las adquisiciones intracomunitarias de bienes.<\/p>\n
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<\/p>\n En estas operaciones el IVA repercutido<\/strong> que posteriormente el empresario habr\u00e1 de ingresar minorado por las cuotas deducibles es el correspondiente a las operaciones de entregas de bienes y servicios realizadas en el TAI, sujetas y no exentas, m\u00e1s el correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias, autorrepercutido por la propia empresa (la autorrepercusi\u00f3n o inversi\u00f3n del sujeto pasivo del impuesto no solo se produce en las adquisiciones intracomunitarias de bienes, sino tambi\u00e9n en otra serie de operaciones \u201cinteriores\u201d como la adquisici\u00f3n \u201cintracomunitaria\u201d de servicios, la compraventa de chatarra y oro de inversi\u00f3n, subcontrataciones en el sector de la construcci\u00f3n, ciertas operaciones realizadas por empresarios no localizados en el TAI\u2026).<\/p>\n <\/p>\n Adicionalmente, el empresario ha de liquidar el impuesto correspondiente a las importaciones que tradicionalmente se pagaba en el momento del paso por aduana y que, en la actualidad permite su liquidaci\u00f3n en la declaraci\u00f3n mensual de acogerse a la opci\u00f3n de diferimiento de pago de IVA de aduanas, optativa, pero solo compatible con liquidaci\u00f3n mensual del impuesto.<\/p>\n <\/p>\n No hay que olvidar la existencia de ciertos reg\u00edmenes especiales, como el de \u201crecargo de equivalencia\u201d que exonera de la labor de recaudador al \u00faltimo eslab\u00f3n de la cadena de distribuci\u00f3n (minoristas, acogidos a dicho r\u00e9gimen) antes de llegar al consumidor final y que obliga a la empresa que representa el pen\u00faltimo eslab\u00f3n, a recaudar el IVA y un recargo adicional, como estimaci\u00f3n del valor a\u00f1adido de esa \u00faltima fase de comercializaci\u00f3n.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Tambi\u00e9n le puede interesar: Soluci\u00f3n ERP para la peque\u00f1a y mediana empresa<\/a><\/span><\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Por lo que respecta a la condici\u00f3n de deducibilidad del IVA<\/strong> soportado:<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n Para estos casos la legislaci\u00f3n del IVA contempla la figura de la prorrata que permite calcular la parte (proporci\u00f3n en la prorrata general) de las operaciones que dan derecho a deducci\u00f3n, de manera que solo la parte de IVA soportado deducible correspondiente a estas operaciones, sea efectivamente deducida.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n El proceso de liquidaci\u00f3n del impuesto se realiza mediante declaraci\u00f3n trimestral o mensual del IVA, a per\u00edodo vencido. El modelo para confeccionar la declaraci\u00f3n es el 303, existiendo un modelo 390 para la declaraci\u00f3n resumen anual.<\/p>\n <\/p>\n Estos modelos sirven para efectuar la liquidaci\u00f3n de los importes a ingresar o devolver por la AEAT o las Diputaciones Forales<\/strong>. En ellos se declaran no solo los importes repercutidos y deducibles sino que se proporciona informaci\u00f3n sobre los importes pendientes de liquidar por el IVA de aduanas diferido, que se incorporan al c\u00e1lculo de la liquidaci\u00f3n, as\u00ed como valores informativos como exportaciones, entregas intracomunitarias de bienes, operaciones no sujetas por reglas de localizaci\u00f3n o con inversi\u00f3n de sujeto pasivo, operaciones exentas sin derecho a deducci\u00f3n, importes de las operaciones del r\u00e9gimen de caja\u2026<\/p>\n <\/p>\n Dependiendo de los reg\u00edmenes a los que se est\u00e1 acogido la informaci\u00f3n a rellenar en los modelos ser\u00e1 una u otra. Como ejemplo, todas las empresas obligadas al Suministro Inmediato de Informaci\u00f3n no requieren la realizaci\u00f3n del modelo 390, pero sin embargo han de completar una serie de casillas adicionales en el modelo 303.<\/p>\n <\/p>\n <\/p>\n![\"Webinar](\"https:\/\/www.semantic-systems.com\/semantic-noticias\/wp-content\/uploads\/2019\/07\/Webinar-Sage-200c.png\")
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<\/a><\/p>\n![\"Jose](\"https:\/\/www.semantic-systems.com\/semantic-noticias\/wp-content\/uploads\/2019\/06\/DSC_0376.jpg\")
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